הנאמנות ככלי להעברת נכסים גם במשקי בית עם הכנסה ממוצעת - פס"ד בעניין גליס

ד"ר אריה ליבוביץ', שותף ומייסד אריה ליבוביץ' ושות' עורכי דין: "אני לא חושב שאני יותר חכם מהמתחרים שלי. אני כן אשקיע הרבה יותר מהם כדי להגיע לתוצאה"

הדעות לגביהם חלוקות, אבל מה שבטוח - הם פה כדי להישאר. כל אחד שצבר מטבעות, ודאי מי שנכנס לתחום בשלב ראשוני, מאוד מומלץ כי לפני קנייה או מכירה יפנה לעו"ד מומחה בתחום המיסים על מנת שזה יסייע במתן חוות דעת או החלטה מקדמית מטבעות וירטואליים פה כדי להישאר. אפילו ראש הממשלה נתניהו הבהיר שבסופו של תהליך יכול להיות שהמטבעות הווירטואליים יחליפו את המערכת הבנקאית. אם נתייחס אליו כמטבע רגיל - עליית שווי של מטבע וירטואלי פטורה ממס. ב-2017 פרסמה רשות המיסים טיוטת חוזר לפיה מטבע וירטואלי הוא נכס. כנכס - המכירה שלו חייבת במס. אך עמדת רשות המיסים אינה תורה מסיני, במקרה של ביטקוין ומטבעות דומים יש מקום מבוסס לטענה שלא מדובר בנכס אלא במטבע רגיל וההפרשים במחיר ובשער פטורים ממס. מי שיש לו מאה מטבעות ביטקוין יתקשה במציאת רוכש בודד להכל וייאלץ לבצע מספר עסקאות. רשות המיסים עשויה להתייחס למקרה זה כאל עסק למכירת ביטקוין ואז צפוי המוכר להיות כפוף לשיעורי מס מקסימליים של 50% ומעלה. הגיע אלינו בחור צעיר שרכש לפני 9 שנים מאתיים מטבעות ביטקוין וקנה כל מטבע ב-14 שקלים. הוא השקיע 2800 שקלים והיום יש לו נכס בשווי מיליוני דולרים. פנינו לרשות המיסים כדי לקבל החלטה מקדמית לגבי שיעור המס הואיל וקשה למכור את כל המטבעות שברשותו כיחידה אחת. באופן כללי כל אחד שצבר מטבעות, ודאי מי שנכנס לתחום בשלב ראשוני, מאוד מומלץ כי לפני קנייה או מכירה יפנה לעו"ד מומחה בתחום המיסים על מנת שזה יסייע במתן חוות דעת או ישיג החלטה מקדמית לגבי אופן המיסוי של העסקה העתידית. ללא פניה לעו"ד המתמחה במיסים, סביר שתמצאו את עצמכם חשופים לתשלום מס של למעלה מ-50%. לאתר הרישמי של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/ לעמוד גילוי מרצון : https://www.ataxproject.com/giluimertzon ספריו של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/index.aspx?id=6230

כשעושים הסכם מייסדים חשוב לא לחסוך או לנסח מסמך חלקי אלא לפנות לעו"ד הבקיא בתחום הכספים והחוזים שיבטיח את חוסנה ואורך ימיה של השותפות לטובת כל הצדדים. כאשר שני אנשים או יותר מבקשים להתחיל מיזם עסקי הם חייבים להגדיר מראש: מהי מהות העסק ומטרתו? כיצד ינוהל העסק ומה חלקו של כל אחד מהשותפים בחובות וברווחים? ומה קורה אם העסק מתפרק או עושה אקזיט? שותפים שלא מכינים הסכם מקצועי ומקיף אלא חוסכים דווקא בשלב ההתחלתי, ימצאו עצמם במלחמות כאשר העסק ייכשל, או יצליח, וגם במהלך הניהול השוטף עשויות לצוץ מחלוקות. לדוגמא, שני שותפים שמחזיקים בבעלות המתחלקת 51% לראשון ו-49% לשני. בעל הרוב יכול להחליט שאם נדרשת הלוואה לעסק היא תילקח מעסק אחר שבבעלותו באחוזי ריבית מופרזים וכך יעביר את רווחי החברה לצדו. כך גם אם יבחר להעסיק מקורבים או שיקפיד לא לחלק דיבידנדים ובכך יידחק את בעל מניות המיעוט למכור לו ממניותיו. הסכם מייסדים בין השותפים חייב לצפות את כל האפשרויות מראש ולהכניס מנגנוני הגנה על בעלי מניות המיעוט, וגם על בעל מניות הרוב. למשל סעיף Tag Alone המחייב את בעל מניות הרוב, במידה שהוא מוכר את מניותיו, למכור גם חלק ממניות המיעוט; סעיף מדיניות דיבידנד המסדיר את חלוקתו של אחוז מסוים מהרווחים כדי להבטיח תזרים כספי גם לבעל מניות המיעוט; איסור העסקת או ביצוע עסקאות עם גורם מקורב לאחד מבעלי המניות; ועוד. לבסוף נדרשת היכרות עם מנגנונים משפטיים שיובילו לכך שההסכמות הכלולות בחוזה יהיו אכיפות גם מול צדדים שלישיים שיצטרפו בעתיד. כשעושים הסכם מייסדים חשוב לא לחסוך או לנסח מסמך חלקי אלא לפנות לעו"ד הבקיא בתחום הכספים והחוזים שיבטיח את חוסנה ואורך ימיה של השותפות לטובת כל הצדדים. לאתר הרישמי של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/ לעמוד גילוי מרצון : https://www.ataxproject.com/giluimertzon ספריו של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/index.aspx?id=6230

הפנייה לעורך הדין תעשה כשאתם כבר יודעים או חושבים שביצעתם את העבירה, על מנת שיוכל לבחון אופציות נכונות להסדרת העניין. כאן תמצאו את כל הדרכים למציאת הליך כופר והימנעות מעונש מאסר. הנפקת חשבוניות פיקטיביות נחשבת למלכת עבירות המס. חשבונית שהוצאה עבור עבודה שלא בוצעה או שירות שלא ניתן, מקטינה את חבות המע"מ ומס הכנסה ומאפשרת דרישת החזר של מע"מ מרשויות המדינה – מע"מ שלא שולם! כבר מזמן הפכה החשבונית הפיקטיבית למכת מדינה אשר נמצאת גם תחת המטרייה של הלבנת הון. הסבלנות לעבירה זו בבתי המשפט מינורית וקרובה לאפס והענישה מגיעה לכדי שנות מאסר רבות. צעיר שפתח עסק לשיפוצים נתפס לאחר שהוציא חשבוניות פיקטיביות בסך של 875,000 ש"ח. הוטל עליו עונש מאסר וקנס כספי גבוה שנים מאוחר יותר ביקש אותו שיפוצניק שתוטל עליו תוספת לעונש המאסר הואיל ואין באפשרותו להחזיר את החוב. כיום עבירת חשבונית פיקטיבית כוללת גם היבט של הלבנת הון דבר שעשוי להוביל לחילוט והחרמה מיידים של חלק משמעותי מההון האישי אותו צבר מבצע העבירה, כך שלא רק הקנס יהיה גדול, אלא אף היכולת לשלמו תפחת משמעותית. אדם אשר חשוד בהפצת חשבוניות פיקטיביות צריך לפנות לעו"ד שמתמחה במיסים ולא רק בפלילים. לעו"ד בעל שם ובקיאות יש, חיסיון, ידע ומומחיות. הפנייה לעורך הדין תעשה כשאתה כבר יודע או חושב שביצעת את העבירה על מנת שיוכל לבחון אופציות להסדרה ולכן חשוב שילווה אותך משלב החקירה ודרך השימוע עד המשפט או עסקת הטיעון. עו"ד מומחה במיסים יוכל למנוע ממך העמדה לדין במידה וטרם החלה החקירה ע"י הגשת בקשה לגילוי מרצון. במידה והחקירה או המשפט כבר החל תוכלו לבחון הליך כופר ולהימנע מעונש מאסר. לאתר הרישמי של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/ לעמוד גילוי מרצון : https://www.ataxproject.com/giluimertzon ספריו של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/index.aspx?id=6230

בשנת 2018 יתקיימו חילופי מידע אוטומטיים בין ישראל למדינות בחו"ל, לכן חשוב להיערך ולהבין את השינויים הצפויים בהליך קביעת תושבות, כיצד הם ישפיעו עליכם ואיך נערכים בהתאם. הדין בישראל קובע חזקות באשר למועד בו אדם הינו תושב ישראל אך אין זה אומר שאם הן לא מתקיימות הוא תושב חוץ. קיימות חזקות שאינן מוכרות, לדוגמא חזקה שמי שנמצא 425 ימים ב-3 שנים בישראל נחשב לתושב ישראל או שימים בהם אדם טס מישראל או נוחת בה, יחשבו שניהם כימים בישראל. עוד נקבע כי מי שקיימת חזקה לגביו שהינו תושב ישראל חייב להגיש דיווח לרשות המיסים ולציין מדוע הוא סבור שאינו תושב. קיים בלבול אצל נישומים בין הוראות אמנת המס של ישראל עם המדינה אליה עברו ובין הוראות הדין הפנימי בישראל. עם חילופי המידע האוטומטיים ב-2018 יידרשו רבים להביא אישורי תושבות ממדינות המושב שלהם או אישורים שאין הם תושבים ממדינות אחרות להם קיימת להם זיקה. אחרים שירצו להעביר כספים לישראל ממקומם בחו"ל ידרשו גם הם לאישורים דומים מהבנקים.קיומה של חוות דעת צפוי לא להיות מספק. הדין השתנה וסביר להניח שחוות הדעת כוללת הסתייגויות לפיה היא מתייחסת רק לעובדות המתוארות בה, והמצב המשפטי הקודם. לעיל ראינו כי המצב המשפטי השתנה ובדרך כלל משתנה גם המצב העובדתי. לאור הדברים חשוב שגם מי שיש בידיו חוות דעת מהעבר, וודאי מי שאין לו, יפנה בחודשים הראשונים של שנת 2018 למומחה מיסים ישראלי ויבחן את מצבו נכון להיום. עיכוב בבדיקה יעמיד את הנישום בבעיה כאשר יידרש להביא אישורים לבנק או למדינה בה הוא מקיים את עסקיו. אז, ההליך בישראל צפוי להיות ארוך, ולא ברור מה תהיה תוצאתו. לאתר הרישמי של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/ לעמוד גילוי מרצון : https://www.ataxproject.com/giluimertzon ספריו של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/index.aspx?id=6230

העלמת מס היא עסק שלא כדאי לקחת בו חלק. אם כבר מצאתם את עצמכם בצרה, כדאי שתכירו את אפשרות המרת כתב האישור בכופר. העלמת מס מתרחשת באופנים שונים: אי דיווח על הכנסות, רישום הוצאות כוזבות, דיווח על הוצאות פרטיות כאילו היו עסקיות, קבלת הקלת מס באמצעות מצג שווא, שימוש בחשבוניות פיקטיביות ועוד. תיק פלילי, בתחום המיסים עשוי להסתיים במאסר של מספר שנים, ואם העבירה נרשמת כהלבנת הון עולה מספר שנות המאסר ולצדן האפשרות לחילוט נכסים וכספים של הנישום. מי שעוקב אחר העיתונות הכלכלית רואה שהענישה על עבירות מס חמורה יותר מהענישה על פשעי אלימות ומין. רבים מהנישומים ואף מעורכי הדין הפליליים, אינם יודעים שבחלק מהמקרים ניתן להמיר את כתב האישום בכופר. פעולה שיכולה להיעשות לפני פתיחת ההליך המשפטי אך גם במהלכו. בהליכי הכופר עושים שימוש בכירי המשק, חברות ונותני שירותים. כך פורסם בין השאר על הזמר ישי לוי שהגיע להסדר כופר, חברת ג'יימס ריצרדסון, הפסיכולוגית של דודו טופז, מנכ"ל איגוד הכדורסל ועוד. לבקשת הכופר יתרונות רבים, שכן בקבלתה ניתן להיפטר מכתב אישום ורישום פלילי ולהימנע ממאסר. חלק משמעותי מהוצאות המשפט נחסכות ונמנע הפסד הכנסות בגין התקופה בה מנהל הנישום הליך פלילי בבית המשפט וכל מעייניו עוסקים בהצלת עצמו ביצירת הכנסה. הסיכוי לאישור בקשת כופר תלוי בפרטי המקרה, וכמובן במקצועיות המייצג שחייב להיות מומחה בתחום המיסים! נחשדת בעבירות מיסים חשוב לפנות לעו"ד שמתמחה במיסים!! עו"ד אחר, טוב ככל שיהיה, אינו מכיר את המטריה המיוחדת לתחום. מומחה עשוי להעלות טענות כי למעשה כלל אין עבירה, ידע להנחות באופן מקצועי בשלבי החקירה ויכיר את השיקולים והגורמים הנדרשים בכדי שחקירה פלילית תוכל להיסגר בהליך כופר וללא כתב אישום. לאתר הרישמי של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/ לעמוד גילוי מרצון : https://www.ataxproject.com/giluimertzon ספריו של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/index.aspx?id=6230

בעלי דירות על כוונת רשות המיסים. הפתרון - הליך גילוי מרצון על דירה מושכרת שבבעלותכם. לאזרחים רבים יש דירה שאינה משמשת למגורים אלא מושכרת ומספקת הכנסה נוספת. אלא שמי שהכנסתו מהדירה עברה את תקרת הפטור ממס, חייב בתשלום מס ואם לא עשה זאת במדובר בעבירה פלילית. יתירה מכך גם אם רשמתם חלק מן הדירות על שם הילדים אך אתם אלו המקבלים את ההכנסה - גם במקרה זה אי הדיווח הינו עבירת מס. לאחרונה, הוארך נוהל גילוי מרצון ביוזמת רשות המיסים - לרבות המסלול האנונימי המאפשר לבעל נכס לדווח על ההכנסה מהשכרתו, ולהגיע להסדר תוך קבלת חסינות מהליך פלילי. אי דיווח בגין הכנסה משכר דירה גורר קנסות, מעצרים, ותשלומי ריבית והצמדה היכולים לאפס את הרווח שנצבר במהלך השנים. כחלק מהמאבק בהון השחור מתקיימים מעצרי ראווה שפרטיהם נמסרים לתקשורת. לא פעם מדובר בנישומים שהחזיקו 3 או 4 דירות, חלקם פנסיונרים, חלקם תושבי חוץ ובמקרים אחרים היו חלק מהדירות רשומות על שם הילדים. לאחרונה הודיע מנהל רשות המיסים כי בכוונתם לפנות באופן יזום, לדרוש מידע ולפתוח בחקירה, גם מול כאלו המחזיקים 2 דירות בלבד. חשוב לפנות באופן דחוף להליך גילוי מרצון בטרם יתקבל בידיכם מכתב דרישה לדיווח על מקורות הכנסה מרשות המיסים. מכתב זה שהתקבל כבר בידי למעלה מ-150,000 איש מונע את האפשרות להיות חלק מהליך גילוי מרצון. מידע על הכנסותיכם יכול להגיע גם מהלשנה אפילו של הדייר השוכר מכם את הדירה. את הליך הגילוי מרצון יש לערוך אך ורק באמצעות עורך דין המתמחה במיסים ותחת חיסיון עו"ד - לקוח. שימוש ברואה חשבון או יועץ מס עשוי לחשוף את הנישום לחקירה הואיל והמייצג לא יוכל להימנע מלמסור מידע במידה ויידרש לכך. לאתר הרישמי של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/ לעמוד גילוי מרצון : https://www.ataxproject.com/giluimertzon ספריו של ד"ר אריה ליבוביץ' : http://www.atax.co.il/index.aspx?id=6230